Налоговое планирование и прогнозирование как основа налоговой политики в России
Совершенствуя и развивая налоговую политику, Правительство руководствуется такими методами управления, как налоговым планирование и прогнозированием - составляющие часть налогового механизма.
Для рассмотрения планирования и прогнозирования с точки зрения налогообложения, для начала целесообразно сказать, что такое прогнозирование и планирование.
Планирование - составная часть управления, разработка и практическая реализация планов, определяющих будущее состояние экономической системы, путей, способов и средств его достижения[14].
Прогнозирование - это предвидение, опережающее отображение действительности [15]
Рассмотрим эти методы управления в таблице 5.
Таблица 5 - Налоговое прогнозирование и планирование
|
Налоговое прогнозирование | |
|
Определение |
Это оценка налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему (консолидированный, федеральный и территориальные бюджеты). |
|
Цели |
Разработка экономически обоснованных оценочных параметров развития налоговых ресурсов. |
|
Задачи |
Определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет. |
|
Виды |
Текущее - оперативное и краткосрочное налоговое планирование: Оперативное - обеспечение реальной оценки поступления налогов на ближайшее время для определения лимитов финансирования в разрезе экономической классификации, а также министерств, ведомств, территорий и государственных программ; Краткосрочное - служит основой для составления проектов федерального, регионального и местного бюджетов на очередной год; Перспективное - среднесрочное и долгосрочное: Среднесрочное; Долгосрочное. |
|
Методы |
Экспертные оценки; |
|
Анализ; Корреляция; Ранжирование и др. | |
|
Налоговое планирование | |
|
Определение |
Это совокупность форм и методов определения экономически обоснованных (оптимальных) налоговых параметров и решений соответствующих государственных органов управления, направленных на реализацию функций налогов и обеспечение максимально возможного объема налоговых поступлений в бюджетную систему в рамках заданных параметров налогового потенциала. |
|
Цели |
Обеспечение реализации, налогами всех своих функций, включая максимальную собираемость запланированных объемов налоговых поступлений по всем их видам. |
|
Задачи |
Экономическое обоснование количественных параметров бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны в рамках разработанной и законодательно принятой налоговой концепции; Формирование правового поля и налогового законодательства; Построение рациональной налоговой системы, исходя из конкретной социально-экономической ситуации, основанной на оптимальных параметрах совокупного налогового бремени и структуры системы налогов; Оптимизация объектов налогообложения и налоговой базы; Разработка рациональной системы налоговых скидок и льгот; Разработка налогового бюджета на предстоящий финансовый год и среднесрочную перспективу. |
|
Виды |
Текущее (на один финансовый год): Оперативное (на месяц, квартал); Краткосрочное. Перспективное: Среднесрочное; Долгосрочное. |
|
Методы |
Балансовый; Коэффициентов; От достигнутого; Нормативный; Регрессивно-корреляционный; Планирование налоговых баз и объектов налогообложения; Прогнозной экстраполяции с помощью трендовых моделей и т. д. |